注销后仍然被查，罚款补税3000余万元！企业注销要注意这些问题

当企业在经营不善或者没有业务时，便会选择将企业注销。这时很多人认为公司注销了，相应的税收风险也就没有了，但是在税务注销的时候却被税务约谈补税。

实际上，税务注销时，税务局除了会关注财报、开票情况之外，有些地方的税务还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会直接推送给稽查部门。如果企业本身就有问题，注销时，偷漏税很容易被发现，账务处理不正确的，也可能面临着补税。

前阵子，辽宁某拍卖有限公司便是在注销后仍然被查，补税罚款3000余万元。

该已注销企业2016年5月有两笔佣金收入共28,191,500元未申报，被主管税务机关定义为偷税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

因此该已注销企业被追缴增值税、附加税费、企业所得税共7,740,742.12元；滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税拟处3倍罚款，金额合计23,099,059.62元。

从上述案例我们可以看到，其税款+罚款共计30，839，801.74元，即使不加滞纳金也已超过佣金收入，由此可见违法成本之大。

因此提醒企业，在注销前一定要处理好账目，避免不必要的麻烦。那么公司在注销前，有哪些常见的税务实务问题？

首先是印花税未足额缴纳。

实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。印花税采用的是正向列举的方法，凡是《印花税暂行条例》中规定的合同，都应该缴纳印花税，相反没有列举的，则不用缴纳。建议企业先自查一遍，该补税的及时补税。

其次是老板从公司借款，一直未归还。

财税[2003]158号规定，老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。

第三是账面存货低价销售。

很多企业注销时账面都有存货，此时是可以低价销售出去的。通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

第四是账面有存货，但无实物。

一般情况下，存货账存实无的原因有以下两种：

一是存货已经销售。已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税，有这种情况的企业需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款。

二是存货已经损毁。存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除。如果是非正常损失，具体规定如下：

(1) 增值税进项不得抵扣，已抵扣进项税的，需做进项税额转出处理；

(2) 企业所得税：企业发生的与取得收入有关的合理的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定税前扣除；罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。

第五是增值税有留抵不能退。

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。

因此企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税；同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。但是注意，与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票。

另外，企业需留意，留抵退税需要同时满足以下四项条件∶

1. 纳税信用等级为A级或者B级;

2. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

3. 申请退税前36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

4. 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。